تعد الإعفاءات الضريبية إحدى الأدوات التنظيمية التي تعتمدها المملكة العربية السعودية لدعم النمو الاقتصادي وتحفيز الاستثمار وتشجيع الامتثال النظامي، وتهدف هذه الإعفاءات إلى تخفيف الأعباء المالية عن الشركات والأفراد وفق ضوابط محددة، بما يساهم في تعزيز بيئة الأعمال ودعم القطاعات الاقتصادية المختلفة، ومع تعدد الأنظمة الضريبية في المملكة، مثل الزكاة وضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة تبرز أهمية التعرف على الإعفاءات المتاحة وشروط الاستفادة منها، لما لذلك من أثر مباشر على التخطيط المالي واتخاذ القرارات الاقتصادية السليمة
الإعفاءات الضريبية المتاحة للشركات والأفراد في السعودية
أعلنت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك عن إطلاق مبادرة جديدة – الإعفاءات الضريبية – من الجزاءات المالية بنسبة 100%، على أن يبدأ تطبيقها اعتبارًا من 1 مارس 2025 ولمدة ستة أشهر، وتهدف هذه المبادرة إلى تمكين المكلفين من تصحيح أوضاعهم الضريبية دون تحمل أعباء الغرامات، وتعزيز الامتثال الطوعي للأنظمة الضريبية المعمول بها في المملكة، وقد دعمت الهيئة هذه المبادرة بإصدار دليل إرشادي شامل يوضح آلية الاستفادة منها، إضافة إلى الإجابة عن أبرز الأسئلة الشائعة المتعلقة بشروطها ونطاق تطبيقها.
تأتي مبادرة الإعفاءات الضريبية ضمن جهود هيئة الزكاة والضريبة والجمارك لتخفيف الأعباء المالية عن المنشآت، خاصةً تلك التي تأخرت في تقديم الإقرارات أو سداد المستحقات الضريبية، حيث تتيح المبادرة إعفاءًا كاملًا من الغرامات والجزاءات المالية المترتبة على بعض المخالفات الضريبية، بشرط التزام المكلف بتقديم الإقرارات الصحيحة وسداد أصل الضريبة المستحقة خلال فترة المبادرة.
الهدف من الإعفاءات الضريبية
تمثل مبادرة الإعفاء الضريبي لعام 2025 فرصة مهمة للمنشآت والأفراد الخاضعين للضريبة لتسوية أوضاعهم المالية بشكل نظامي والاستفادة من الإعفاء الكامل من الغرامات خلال الفترة المحددة، كونها تهدف إلى:
- تشجيع المكلفين على تصحيح الأخطاء السابقة.
- رفع مستوى الشفافية والالتزام الضريبي.
- دعم استقرار المنشآت وتحسين بيئة الأعمال.
- الحد من النزاعات الضريبية وتعزيز الثقة بين المكلّفين والهيئة.
اقرأ أيضًا:- الازدواج الضريبي: مفهومه وأنواعه وآثاره
أنواع الإعفاءات الضريبية في المملكة العربية السعودية
تمنح المملكة العربية السعودية الإعفاءات الضريبية وفق ضوابط وأنظمة محددة، وتختلف هذه الإعفاءات باختلاف نوع الضريبة والجهة الخاضعة لها، وذلك بهدف تحقيق العدالة الضريبية ودعم القطاعات الحيوية والأنشطة غير الربحية، وفيما يلي توضيح أبرز أنواع الإعفاءات المعمول بها:
إعفاءات ضريبة القيمة المضافة
تشمل ضريبة القيمة المضافة إعفاء بعض السلع والخدمات الأساسية التي تمس احتياجات الأفراد أو تخدم المصلحة العامة، مثل:
- الخدمات المالية مثل القروض والودائع غالبًا ما تكون معفاة.
- تأجير العقارات السكنية يعد من الأنشطة المعفاة من الضريبة.
- قطاعا الصحة والتعليم قد يشملان خدمات معفاة أو خاضعة لنسبة صفرية وفق ضوابط محددة.
والإعفاء هنا يعني عدم فرض الضريبة على المستهلك، لكن لا يترتب عليه استرداد ضريبة المدخلات.
إعفاءات ضريبة الدخل
تنطبق الإعفاءات الضريبية الدخل على الفئات المحددة التالية:
- المواطنون السعوديون لا تفرض عليهم ضريبة دخل شخصية، وإنما يخضعون لنظام الزكاة فقط.
- الجهات الحكومية والجمعيات الخيرية المسجلة تتمتع بإعفاء كامل من ضريبة الدخل.
- بعض الكيانات غير الربحية أو الأنشطة المحددة قد تحصل على إعفاءات وفق ما تقرره الأنظمة.
إعفاءات الزكاة
يهدف هذا النظام إلى الفصل بين الزكاة باعتبارها فريضة شرعية، وضريبة الدخل كنظام مالي، ويتم تطبيق إعفاء الزكاة على القطاعات المحددة التالية:
- المنشآت المملوكة بالكامل لسعوديين أو خليجيين تخضع للزكاة بدلًا من ضريبة الدخل.
- المنشآت المملوكة لغير سعوديين تخضع لضريبة الدخل ولا تُطبق عليها الزكاة.
إعفاءات الجمارك والضرائب الانتقائية
فيما يلي توضيح لمن تمنح إعفاءات الجمارك والضرائب الانتقائية:
- تمنح إعفاءات جمركية لبعض الواردات ذات الطابع الإنساني أو الصحي، مثل المستلزمات الطبية والمساعدات الإغاثية.
- قد تعفى بعض السلع من الضرائب الانتقائية وفق قرارات تنظيمية خاصة، خاصةً إذا كانت موجهة لأغراض غير تجارية.
تعرف على:- تحديد الزكاة والضرائب في السعودية ZATCA Topics
الفئات المستثناة من مبادرة الإعفاءات الضريبية
تقوم الجهات المختصة باستثناء بعض الشركات والمنشآت من الاستفادة من المبادرات الضريبية، وذلك لتحقيق العدالة الضريبية وضمان توجيه الدعم إلى الفئات المستحقة فعلًا، ويأتي هذا الاستثناء للأسباب التالية:
الشركات التي اتخذت ضدها إجراءات قانونية
هذه الفئة تشمل المنشآت التي ثبتت مخالفتها لأنظمة ضريبة الدخل أو الضريبة الانتقائية، أو التي توجد شبهات قوية حول تهربها الضريبي.
وسبب الاستثناء المبادرة تهدف إلى تشجيع الامتثال الطوعي، وليس مكافأة المنشآت غير الملتزمة أو المخالِفة للنظام.
الشركات البترولية الخاضعة لضريبة مرتفعة
الشركات العاملة في قطاع البترول والتي تخضع لضريبة دخل بنسبة 35% أو أكثر لا يشملها نطاق المبادرة.
وسبب الاستثناء هذا القطاع يخضع لنظام ضريبي خاص نظرًا لضخامة الإيرادات وطبيعة النشاط الاستراتيجي للدولة.
الشركات ذات الإيرادات السنوية العالية
المنشآت التي يبلغ متوسط إيراداتها السنوية 50 مليون ريال أو أكثر خلال الأعوام من 2014 إلى 2023 مستثناة من المبادرة.
وسبب الاستثناء هو المبادرة موجّهة بالأساس لدعم المنشآت الصغيرة والمتوسطة، بينما تمتلك الشركات الكبرى قدرة أعلى على الامتثال دون الحاجة إلى حوافز إضافية.
الجزاءات التي تم سدادها مسبقًا
أي غرامات أو جزاءات تم دفعها قبل تاريخ بدء سريان المبادرة لا يشملها الإعفاء أو الاسترداد.
وسبب الاستثناء المبادرة لا تطبق بأثر رجعي، وتهدف فقط إلى معالجة الالتزامات القائمة وقت سريانها.
شاهد أيضًا:- ضريبة القيمة المضافة
الدخول المعفاة من الضريبة في المملكة العربية السعودية
يقصد بالدخول الإعفاءات الضريبية تلك الإيرادات التي لا تفرض عليها ضريبة الدخل وفقًا لما نص عليه نظام ضريبة الدخل والزكاة في المملكة العربية السعودية، وذلك بهدف تحقيق العدالة الضريبية ودعم الأفراد والأنشطة غير التجارية، مع الاعتماد على الزكاة كمصدر رئيسي للإيرادات الشرعية.
إعفاءات الدخل الشخصي
للمواطنين السعوديين
الرواتب والأجور التي يحصل عليها المواطن السعودي معفاة تمامًا من ضريبة الدخل، ولا تفرض عليها أي ضريبة مباشرة، وإنما تخضع فقط لأحكام الزكاة عند توافر شروطها.
دخل الاستثمارات الشخصية مثل الأرباح الموزعة أو الأرباح الرأسمالية يكون معفى من الضريبة، طالما لم يكن ناتجًا عن نشاط تجاري منظم وممارس بصفة مستمرة.
للمقيمين الأجانب
لا تطبق المملكة ضريبة دخل شخصية على المقيمين، سواء على الرواتب أو الأجور، ومع ذلك، قد يلتزم المقيمون بسداد رسوم حكومية أخرى مثل رسوم المرافقين أو بعض الرسوم التنظيمية، وهي لا تعد ضرائب دخل.
إعفاءات الأعمال والاستثمار
- الشركات المملوكة بالكامل لسعوديين: تخضع هذه الشركات لنظام الزكاة بنسبة 2.5% من الوعاء الزكوي، وتعفى من ضريبة الدخل على الشركات.
- الأرباح الموزعة (توزيعات الأسهم): الأرباح الناتجة عن الأسهم السعودية تعد معفاة من ضريبة الدخل بالنسبة للأفراد والجهات المؤهلة.
- بعض الأرباح الموزعة من الخارج قد تعفى كذلك إذا وجدت اتفاقيات منع الازدواج الضريبي بين السعودية والدولة الأخرى.
- الأرباح الرأسمالية: مكاسب بيع الأصول الشخصية مثل العقارات أو الأسهم تعفى من الضريبة، بشرط ألا تكون ناتجة عن نشاط تجاري معتاد أو احترافي.
إعفاءات الجهات الحكومية والخيرية
- الجهات الحكومية والمؤسسات الرسمية لا تخضع لضريبة الدخل.
- الجمعيات الخيرية المسجلة رسميًا معفاة من الضرائب دعمًا لدورها الاجتماعي.
- المنح الدراسية والمساعدات المالية المقدمة للأفراد لا تعد دخلًا خاضعًا للضريبة.
الإعفاءات الضريبية الأخرى
- فوائد الودائع البنكية في البنوك السعودية للأفراد معفاة من ضريبة الدخل.
- الميراث والهدايا لا تخضع للضريبة، ما لم تكن مرتبطة بنشاط تجاري أو تمارس بشكل احترافي يهدف إلى الربح.
إليك أيضًا:- إعداد القوائم المالية للشركات
كيفية التقدم بطلب الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة
أتاحت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك في المملكة العربية السعودية إمكانية التقدّم بطلب الإعفاءات الضريبية القيمة المضافة إلكترونيًا عبر بوابتها الرسمية، وذلك لتسهيل الإجراءات على المنشآت الخاضعة للنظام، ويتم التقديم وفق الخطوات التالية:
تسجيل الدخول إلى بوابة الهيئة
- يتم الدخول إلى موقع هيئة الزكاة والضريبة والجمارك باستخدام البريد الإلكتروني أو الرقم المميز، مع إدخال كلمة المرور الخاصة بالمنشأة.
- من قائمة الخدمات الإلكترونية، يتم اختيار الخدمات الضريبية، ثم الانتقال إلى خدمة إلغاء التسجيل في ضريبة القيمة المضافة.
- الضغط على خيار إيقاف التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، مع مراجعة بيانات المنشأة بدقة، مثل: اسم المنشأة، السجل التجاري، البريد الإلكتروني، ورقم الجوال.
- اختيار نوع الطلب المناسب وتحديد سبب الإعفاء أو إيقاف التسجيل، مع إرفاق المستندات المطلوبة مثل السجل التجاري أو خطاب الإعفاء (إن وجد).
- إدخال رقم السجل التجاري لمتابعة الطلب، ثم مراجعة جميع البيانات والتأكد من صحتها قبل الضغط على تأكيد الطلب.
- بعد إرسال الطلب، تقوم هيئة الزكاة والضريبة والجمارك بمراجعته، ويتم إشعار المنشأة بحالة الطلب سواء بالموافقة أو طلب استكمال بيانات.
ويشترط أن يكون سبب الإعفاءات الضريبية أو إيقاف التسجيل متوافقًا مع أنظمة ضريبة القيمة المضافة المعتمدة، مثل انخفاض الإيرادات عن الحد الإلزامي للتسجيل أو توقف النشاط الخاضع للضريبة.
الشروط التفصيلية للحصول على الإعفاء الضريبي
للاستفادة من الإعفاءات الضريبية في المملكة العربية السعودية، يجب على المنشآت الالتزام بمجموعة من الشروط النظامية والمالية التي تضمن الامتثال الكامل للأنظمة المعتمدة، ويمكن تقسيم هذه الشروط إلى قسمين رئيسيين:
الشروط القانونية والتنظيمية
- يشترط أن تكون المنشأة مسجلة رسميًا لدى وزارة التجارة، وأن تمتلك سجلًا تجاريًا ساري المفعول يشمل جميع الأنشطة التي تمارسها فعليًا، ويعد ذلك أساسًا قانونيًا لإثبات مشروعية النشاط واستحقاقه للنظر في طلب الإعفاء.
- يتوجب على المنشأة الحصول على جميع التراخيص النظامية المطلوبة لمزاولة نشاطها، بما في ذلك التسجيل في ضريبة القيمة المضافة والحصول على شهادة ضريبة القيمة المضافة، والتي تعد من أهم المستندات الداعمة لطلبات الإعفاء الضريبي.
- يجب تقديم القوائم المالية بشكل دقيق وشفاف وفق المعايير المحاسبية المعتمدة في المملكة، مع إمكانية اشتراط مراجعتها من قبل محاسب قانوني معتمد، وذلك لضمان صحة البيانات المالية وسلامة الموقف الضريبي للمنشأة.
الشروط المالية والاقتصادية
- الحد الأدنى لرأس المال: حيث تختلف متطلبات رأس المال باختلاف نوع النشاط التجاري ونوع الإعفاء المطلوب، حيث تشترط بعض الإعفاءات توفر حد أدنى معين لضمان الجدية والاستمرارية المالية للمنشأة.
- مستوى الإيرادات السنوية: حيث تشترط بعض برامج الإعفاءات الضريبية تحقيق حد أدنى من الإيرادات السنوية، ويهدف هذا الشرط إلى التأكد من أن المنشأة تمارس نشاطًا فعليًا ومستقرًا ومؤهلًا للاستفادة من الإعفاء.
- الالتزام بإقرارات ضريبة القيمة المضافة: حيث يجب على المنشآت المسجلة في ضريبة القيمة المضافة تقديم الإقرارات الضريبية في مواعيدها المحددة دون تأخير، والالتزام بسداد المستحقات، مع الحفاظ على صلاحية شهادة ضريبة القيمة المضافة وخلو السجل الضريبي من المخالفات.
وفي الختام تمثل الإعفاءات الضريبية في السعودية فرصة مهمة للشركات والأفراد للاستفادة من المزايا التي يتيحها النظام الضريبي، شريطة الالتزام بالأنظمة والتعليمات المعتمدة، ويساعد الفهم الصحيح لهذه الإعفاءات وتطبيقها بشكل دقيق على تقليل الالتزامات الضريبية بصورة نظامية، وتعزيز الاستقرار المالي، ودعم استدامة الأعمال، ومن هنا تبرز أهمية المتابعة المستمرة للتحديثات الضريبية والاستعانة بالخبرات المتخصصة لضمان الاستفادة المثلى من الإعفاءات الضريبية المتاحة دون التعرض لمخاطر قانونية.
يمكنكم متابعة شركة السلمي محاسبون على:-